財務デューデリジェンスはM&Aの現場ではほぼ必須
日本の決算書の多くは、税法に基づいて作成されています。
税金の実務では、収益の計上漏れや費用の水増し等は厳しく調査されます。その一方、偶発的な債務の記載や連帯保証の有無等については、あまり厳しく調査されない傾向があります。
そのため、中小企業の決算書は意図せず現在の会社の実態を適切に反映していない場合が散見されるのが現状です。
M&Aの買い手企業にとっては、購入する会社の適切な財務状況を把握し、無用なリスクを回避することが必須です。そのため、M&Aの買い手企業は、外部会社や会計事務所等に調査を依頼します。これが、財務デューデリジェンスです。
財務デューデリジェンスのチェックポイント
資産は実在性や評価の妥当性を負債は網羅性を厳しくチェック
財務デューデリジェンスは、特に買い手企業から見た、売り手企業の適切な財務状況の把握を目的とすることが多いです。
資産については、計上されている資産が本当に実在するのかどうかや、計上されている土地や有価証券(株式や社債等)の適正価額はいくらなのか、等の視点で評価します。逆に、負債については、計上されている負債以外に借入金や保証及びその他債務がないかを重点的に確認することになります。
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